Налогообложение
Республика Кипр в настоящее время - общепризнанный международный финансовый и деловой центр с самым благоприятным налоговым режимом в Европейском союзе, который имеет большое количество подписанных договоров об избежание двойного налогообложения. Кипр находится в уникальном местоположении - на перекрестке Европы, Азии и Африки, и является членом Европейского союза с 1 мая 2004 года. Республика Кипр имеет хорошо развитую юридическую, деловую и профессиональную инфраструктуру, низкие административные затраты и достаточно ощутимые налоговые стимулы и предоставляет налоговые выгоды, как для нерезидентов, так и для компаний, зарегистрированных на его территории. Налоговый кодекс Кипра составлен с учетом рекомендаций ОЭСР (Организация экономического сотрудничества и развития). Тем самым законодательство Республики Кипр в области налогообложения отвечает всем международным стандартам.
При ведении международной деятельности с использование компаний, зарегистрированных на Кипре, наиболее часто приходится сталкиваться со следующими видами налогов:
Налогнаприбыль - Income Tax and Corporation tax
Налог регулируется законом о налоге на прибыль (The Income Tax Law, 2002). Налогооблагаемая прибыль всех компаний, зарегистрированных на Кипре, облагается налогом по ставке - 10%, что является самой низкой ставкой в европейском союзе. Субъектами налогообложения являются резиденты и нерезиденты Кипра, извлекающие доход на его территории. Объектом налогообложения является доход, полученный резидентами и нерезидентами, уменьшенный на размер вычетов, установленных законодательством Кипра. Income Tax - это налог на доходы физических лиц, Corporation tax - налог на доходы юридических лиц.
От этого налога освобождаются следующие доходы:
Специальный взнос на нужды обороны - Special Defence Contribution (SDC)
Налог на оборону устанавливается и регулируется законом Special Defence Contribution Law. Налоговая база и ставка налога определяются в зависимости от того, к какому виду доходов применяется налог. Специальным налогом на оборону облагаются дивиденды, процентный доход и арендная плата, полученные резидентами Кипра. Доходы компаний не облагаются специальным налогом на оборону, если акционеры или бенефициары являются нерезидентами Кипра. Ставка налога на оборону составляет 15% от дохода от процентов и дивидендов, но существует ряд исключений. Существует концепция скрытого распределения дивидендов, при которой нераспределенная прибыль подлежит налогу на оборону. Распределение прибыли в виде дивидендов должно происходить в течение трех лет после окончания финансового года. В противном случае, начнется «скрытое» распределения дивидендов, следовательно, 70% нераспределенной прибыли будут подлежать налогообложению по ставке 15% налога на оборону.
Налог на прирост капитала - Capital Gains Tax (CGT)
Налог на прирост капитала устанавливается и регулируется законом Capital Gains Tax Law, с последующими изменениями и дополнениями. Налог на доходы от прироста капитала на Кипре распространяется только на недвижимое имущество. Любая собственность за пределами Кипра и прибыль от продажи ценных бумаг не подлежат налогу на доходы от прироста капитала. Объект налогообложения - доход от реализации имущества, уменьшенный на сумму капитальных вложений и на стоимость данного имущества на момент приобретения с учетом инфляции. Стандартная ставка налога на прирост капитала - 20%.
Гербовый сбор - StampDuty
Выплачивается при подписании контракта для легализации приобретения недвижимости в Департаменте внутренних налогов (Inland Revenue Department), и составляет:
• 0,15% от стоимости объекта, если стоимость недвижимости не превышает 170 860 евро.
• 0,20% от суммы, превышающей 170 860 евро.
Гербовый сбордолжен быть выплаченв течение 30 дней после подписания договора о покупке недвижимости.
Налог на добавленную стоимость (НДС) - Value Added Tax (VAT)
НДС был введен на территории Кипра в июле 1992 года. Налог на добавленную стоимость устанавливается и регулируется законом Cyprus VAT Law 95 с последующими изменениями. VAT уплачивается при импорте товаров и с доходов от операций по реализации товаров и оказанных услуг на Кипре. В настоящее время на территории Кипра действуют три ставки налога: стандартная - 15%, пониженная - 5% и нулевая - 0%. Для европейских торговых компаний (зарегистрированных в стране Еврозоны) стандартная ставка НДС применяется, если покупатель является физическим лицом. Если покупателем является компания, начисляющая НДС, тогда ставка НДС равна нулю. Продажи покупателям-резидентам других стран освобождаются от уплаты НДС (обычно применяется относительно услуг, не товаров). Каждые три месяца разница между НДС, начисленным на продажи, и НДС, начисленным на покупки в пределах страны, уплачивается государству. Декларация по НДС подается ежеквартально.
ВзносвСоциальныйфондединства - Social Cohesion Fund Contribution
Налог в социальный фонд уплачивается по ставке 2% на сумму заработков всего нанятого персонала предприятия (ограничения на сумму полученных доходов отсутствуют). Международные компании освобождаются от уплаты этого налога при условии, если нанятые сотрудники являются иностранными служащими.